مراحل فراخوان مالیات بر ارزش افزوده

 

برای اولین بار در دوره ریاست جمهوری احمدی نژاد قانون ماليات بر ارزش افزوده از مهر سال ۱۳۸۷ در ايران اجرا شد، قانوني که بدلیل درآمدزایی بالا و کاهش وابستگی به درآمد نفت میتواند جز بهترین درآمدهای غیر مستقیم دولت باشد. در اغلب کشورهاي توسعه يافته این قانون اعمال و حتی در سه دهه اخير با استقبال بیشمار آنان روبرو شده است.

اجراي این قانون، مناسب ترین راه براي مدرنیزه نمودن سیستم مالیاتی و همچنین تامين هزينه هاي عمومي کشور میتواند باشد. یکی از مهم ترین مواردی که سازمان امور مالياتي براي اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده به اجرا گذاشت، روند شمول مرحله ای واحدهای صنفی بر اساس ماده 18 این قانون بود؛ که در مراحل مختلف در بازه های زمانی، واحدهای صنفی معین شده، مشمول این قانون و در مرحله فراخوان اعلام شده، ملزم به ارائه اطلاعات درخواستی و تکمیل فرم های مربوطه سازمان متبوع گردیدند. اولین مرحله در مهر سال 1387 و آخرین مرحله آن سال 1399 بود.

 

 

فراخوان مرحله اول مالیات بر ارزش افزوده (1 مهر1387)

شامل اشخاص حقوقی و حقیقی زیر:

P همه وارد کنندگان کالا.

P همه صادر کنندگان کالا.

P همه فعالان حوزه اقتصادی که مجموع فروش کالاها و یا خدمات آن‌ها در سال قبل (1386) سه میلیارد ریال (300 میلیون تومان) یا بیشتر بوده است.

P همه فعالان حوزه اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آن‌ها در پنج ماهه ابتدایی سال جاری (1387)، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال (125 میلیون تومان) یا بیشتر بوده است.

لازم به توضیح است که همه واحد های صنفی که شخصیت حقیقی داشتند و تابع شورای اصناف بودند، از بند چهارم مرحله اول فراخوان مستثنی شده و معاف هستند.

 

فراخوان مرحله دوم مالیات بر ارزش افزوده (1 مهر 1388)

فراخوان مرحله دوم دقیقا یک سال پس از فراخوان مرحله اول، و در تاریخ یک مهر 1388 انجام شد که مشمولان مرحله دوم فراخوان مالیات ارزش افزوده همه اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در هر یک از مقولات اشاره شده در زیر، بدون در نظر گرفتن میزان فعالیت میباشند. (به غیر از فعالیت‌ های معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده)

P کلیه کارخانه‌ها، کارگاه ها و واحدهای تولیدی که برای آن‌ها جواز تأسیس و پروانه‌ی بهره‌برداری از وزارتخانه‌ی ذیربط صادر شده یا می‌شود.

P بهره‌ برداران از معادن.

P کلیه افراد ارائه کننده خدمات مالی، حسابرسی، حسابداری و دفترداری.

P کلیه حسابداران رسمی مشغول به فعالیت و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران.

P افراد ارائه دهنده خدمات مدیریتی و یا مشاوره‌ای.

P افراد ارائه دهنده انواع خدمات انفورماتیک، طراحی سیستم، فروش و خدمات رایانه‌ای اعم از سخت افزاری و یا نرم افزاری.

P کلیه متل‌ها و هتل‌های سه ستاره و بالاتر.

P بنکداران، عمده فروش‌ها، فروشگاه‌های بزرگ، واسطان مالی، نمایندگان توزیع کالا (اعم از داخلی و وارداتی) و همچنین صاحبان انبارها.

P نمایندگان موسسات تجاری و صنعتی، اعم از داخلی و خارجی.

P کلیه مؤسسات حمل و نقل دارای مجوز از مراجع ذیربط اعم از زمینی، دریایی و هوایی موتوری و باربری (کلیه مشاغل که صرفاً به حمل و نقل مسافر محدود هستند از این بند مستثنا میباشند).

P مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور.

P مؤسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

 

فراخوان مرحله سوم مالیات بر ارزش افزوده (1 فروردین 1389)

فراخوان مرحله سوم مالیات بر ارزش افزوده با تاخیر 6 ماهه نسبت به دو مرحله قبلی، در ابتدای فروردین 1389 به مرحله اجرا درآمد.

در این مرحله، کلیه اشخاصی (حقیقی و حقوقی) که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال 1387 یا 1388 سه میلیارد ریال (30 میلیون تومان) و یا بالاتر بوده باشد و در صورتی که در دو مرحله قبل فراخوان مشمول طرح نگردیده بودند، جز مشمولین مرحله سوم محسوب میشوند.

استثناهای این مرحله شامل، کلیه افرادی است که فعالیت آنان صرفا معاف از این قانون میباشد و همچنین کلیه افراد حقیقی مشمول قانون مالیات های مستقیم نیز که به صورت صنفی فعالیت میکنند و تابع شورای اصناف کشور میباشند، الزامی نسبت به ثبت نام در این مرحله نخواهند داشت. اما با این اوصاف این افراد همچنان موظف به دریافت صورتحساب در زمان خرید کالا و یا خدمت از مؤدیان بوده و عوارض و مالیات متعلق به آن را پرداخت کنند.

 

فراخوان مرحله چهارم مالیات بر ارزش افزوده (1 مهر 1389)

شش ماه پس از فراخوان مرحله سوم یعنی اول مهر 1389 فراخوان چهارم اعلام گردید. کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در 3 مرحله فراخوان قبلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نشده بودند، در صورتی که مشغول یکی از فعالیت های اعلام شده در زیر باشند (از جمله فعالیتهای موضوع بند «ب» ماده96 قانون مالیاتهای مستقیم)، صرف نظر از مجموع درآمد و فروش، مشمول مرحله چهارم فراخوان میشوند.

P صاحبان کارگاه های صنعتی (صنفی و یا غیر صنفی) که برق کارگاه آنها حداقل 3 فاز 50 آمپر باشد.

P تاجرین و فروشندگان طلا و جواهر.

P فروشندگان آهن آلات.

P صاحبان و دارندگان تالارهای پذیرایی و رستوران.

P صاحبان و داراندگان هتل آپارتمان، متل ها و هتل های یک و دو ستاره.

P نمایشگاه داران و فروشندگان خودرو.

P بنگاه معاملات املاک.

P صاحبان تعمیرگاه مجاز خودرو.

P صاحبان چاپخانه.

P صاحبان دفاتر اسناد رسمی.

P صاحبان و دارندگان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین و آژانس های پستی) دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+ده) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر.

P دارندگان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.

P صاحبان و دارندگان سینما، تماشاخانه و مکان های تفریحی و ورزشی.

 

فراخوان مرحله پنجم مالیات بر ارزش افزوده (1 مهر 1390)

تمامی اشخاص حقوقی که در هیچکدام از مراحل قبلی فراخوان مالیات بر ارزش افزوده مشمول اجرای این قانون نشده بودند و مجموع فروش کالا و خدمت آنان در هر کدام از سال های 1387 الی 1389 به یک میلیارد ريال (100 میلیون تومان) و بالاتر رسیده است (معاف و غیر معاف) مشمول این مرحله از فراخوان میشوند.

همچنین کلیه اشخاص حقوقی که قبل از سال 1390 یا بعد از آن به ثبت رسیده اند، درصورتی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در همین سال یا سال های آتی به مبلغ ذکر شده (یک میلیارد ريال) برسد، از شروع اولین دوره مالیاتی شامل طرح مذکور میشوند.

 

فراخوان مرحله ششم مالیات بر ارزش افزوده (1 فروردین 1394)

P کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی، صرف نظر از میزان فروش سالیانه، که در یکی از مشاغل زیر فعالیت میکنند مشمول طرح میباشند (موضوع ماده 98 قانون مالیات های مستقیم).

P کلیه سالن های غذا خوری، چلوکبابی ها، اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت یک شخص واحد و عنوان تجاری صرف نظر از مساحت محل و نوع مجوز کسب و کار و همچنین سفره خانه های سنتی.

 

فراخوان مرحله هفتم مالیات بر ارزش افزوده (1 مهر 1395)

کلیه اشخاص حقوقی در حال فعالیت که در فراخوان های قبلی (فراخوان مرحله اول تا ششم) مشمول طرح نشده بودند، صرف نظر از میزان فروش و درآمد، و یا اشخاص حقوقی که پس از تاریخ این مرحله از فراخوان ثبت میگردند نیز از اولین دوره مالیاتی مشمول این فراخوان و قانون مالیات بر ارزش افزوده میشوند. استثناهای مرحله هفتم شامل کلیه اشخاص حقوقی با فعالیت‌های صرفاً معاف موضوع ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشد.

 

فراخوان مرحله هشتم مالیات بر ارزش افزوده (1 فروردین 1399)

تمامی جایگاه‌داران سوخت با هر حجم از فروش یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان‌های قبلی برای دریافت مالیات بر ارزش افزوده فراخوان نشده‌اند، مشمول این قانون از ابتدای سال 1399هستند.
در اطلاعیه سازمان امور مالیاتی آمده است: با عنایت به مفاد جز پ بند(3) ماده 2 آیین نامه اجرایی بند الف تبصره 14 ماده واحده قانون بودجه سال 1399 کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده (18) قانون مالیات بر ارزش افزوده، تمامی جایگاه‌داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان‌های قبلی، تاکنون برای اجرای قانون فراخوانده نشده‌اند، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال 1399خواهند شد.
کارمزد و مالیات و عوارض ارزش افزوده جایگاه داران در قیمت های تکلیفی فرآورده های نفت و گاز لحاظ شده است و جایگاه داران اجازه وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده مازاد بر قیمت تعیین شده را از خریداران سوخت ندارند.

در مقاله فوق نگاهی به مشمولین قانون مالیات بر ارزش افزوده در هشت مرحله فراخوان نمودیم و در تصویر زیر نگاهی اجمالی به این مراحل خواهیم داشت.

فراخوان مرحله نهم مالیات بر ارزش افزوده (1 تیر 1402)

 

به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ می‌باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷، كليه اشخاص حقيقي و حقوقي كه براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجراي قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجراي این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعاليت‌هاي ذيل با هر ميزان فروش يا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجراي مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.

      1. تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی؛

      2. کافی شاپ­ ها.

 

تذکر بسیار مهم:

فعالان اقتصادي که واجد شرایط مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجراي قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله نهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مکلف به اجراي مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

این اطلاعیه در حکم بخشنامه براي ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه­ هاي ذی­ربط و سـایر مجـامع و تشـکل ­هـا محسـوب می­ گردد.

نام نویسنده :مدیر سایت